Reporte anual

Un informe anual (en inglés: informe anual ) la información de la tarea que tiene sobre el desempeño comercial del año fiscal pasado de una empresa para mediar y, en particular, sus estados financieros , que consisten en el balance general , el estado de resultados , las notas y el informe de gestión , para explicar y suplemento.

General

El término informe anual se ha vuelto común en la lengua franca, pero no se ha utilizado en el derecho comercial ni en el derecho de sociedades anónimas desde diciembre de 1985. La reforma de la ley de sociedades anónimas de julio de 1884 estipuló que el consejo de administración de las sociedades tenía que presentar un informe anual sobre los asuntos de la empresa al consejo de supervisión y luego a la junta general con sus comentarios (Art. 185, 239 (2) ADHGB). Poco después, este informe se denominó "Informe anual". Sin embargo, seguía siendo tan escaso que la ordenanza de emergencia del presidente del Reich de junio de 1931 proporcionó al informe anual, ahora también nombrado explícitamente por ley, una serie de contenidos concretos. Su principal objetivo era mantener informados a los accionistas . El término "informe anual" se adoptó en la AktG en septiembre de 1965 (Sección 160 AktG, versión antigua). De acuerdo con la Sección 160 (2) AktG a. F. el informe anual tenía que presentar el curso de los negocios y la posición de la empresa durante el último ejercicio financiero ("informe de gestión"), para explicar los estados financieros anuales y proporcionar cierta información adicional en relación con los estados financieros anuales ("explicativo reporte").

De acuerdo con la antigua situación legal, el informe anual proporcionaba información sobre el curso de los negocios y la situación de la empresa y complementaba y explicaba el balance y la cuenta de resultados. De acuerdo con esta tarea, el informe anual podría desglosarse en un informe de gestión y un informe explicativo (sección 160, párrafo 1, cláusula 1 y párrafo 2, cláusula 1, versión antigua de AktG). El informe explicativo debe explicar las partidas individuales del balance y la cuenta de resultados con más detalle o complementarlas con información adicional (tabla de activos, patrimonio y pasivos). La tarea del informe de gestión era proporcionar una imagen completa de la situación económica y el desarrollo de la empresa. Esto se logró en particular a través del informe de rentabilidad, que debía presentar la situación y el desarrollo futuro de la empresa. Además, el informe social voluntario, el informe de riesgos y, de ser necesario, el informe ambiental pudieron describir el desempeño social y las condiciones ecológicas de la sociedad.

Estas funciones del antiguo informe anual bajo la ley de sociedades anónimas fueron asumidas hoy por el informe de gestión y las notas a los estados financieros anuales, debido a que no había prevalecido la definición legal del informe anual. Según la Sección 264, Párrafo 1, Cláusula 1 del Código de Comercio alemán , el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y las notas a los estados financieros anuales forman una unidad que se compara con el informe de gestión. El apéndice está regulado en § 284 HGB y el informe de gestión en § 289 HGB. De acuerdo con la Sección 289 (1) del Código de Comercio alemán, "el curso de los negocios, incluidos los resultados comerciales y la situación de la corporación, deben presentarse en el informe de gestión de tal manera que se transmita una imagen que refleje las circunstancias reales . … “Independientemente de esto, el término informe anual sigue siendo utilizado para los estados financieros anuales publicados, especialmente por las sociedades anónimas cotizadas en la práctica de publicidad corporativa.

Forma y contenido

Debido a la falta de disposiciones legales sobre el contenido del informe anual, es una cuestión de publicidad voluntaria por parte de las empresas ( Sección 328 (2) HGB). Como regla general, el informe anual se utiliza para cumplir con los requisitos legales de divulgación ( Secciones 325 a 329 HGB) ("parte obligatoria") y para proporcionar más información voluntaria. Luego tiene el informe anual al menos el informe de gestión, las cuentas anuales, la apropiación propuesta de ganancias (si no se da ya de los estados financieros), el informe de auditoría del auditor a los estados financieros y el informe de gestión y el informe de el Consejo de Administración , así como la Declaración de la código de gobierno corporativo incluyen. Los informes anuales también contienen periódicamente más información sobre la empresa. Muchas empresas que no están sujetas a divulgación también publican informes anuales. Además de la autopresentación de la empresa, por lo general solo contienen cifras seleccionadas para los estados financieros anuales.

  • Porción obligatoria:
    • Informe de gestión ( § 286 AktG)
    • Estados financieros anuales ( Sección 149 AktG)
    • Informe del auditor (Sección 167 AktG - ya no se aplica, consulte también la Sección 325 HGB)
    • Informe del Consejo de Supervisión ( artículo 171 (2) AktG)
    • Propuesta de apropiación de beneficios ( artículo 170 (2) AktG)
    • Declaración de Cumplimiento de Gobierno Corporativo ( Sección 161 AktG).
  • Información voluntaria y no obligatoria:
    • Carta del Consejo de Administración a los accionistas
    • situación económica general
    • situación económica de la sucursal
    • más información sobre el curso de los negocios
    • Información por segmentos ( Sección 264, Párrafo 1, Cláusula 2 del Código de Comercio alemán y Sección 297, Párrafo 1 del Código de Comercio alemán), solo existe una obligación si las empresas informan de acuerdo con las NIIF (NIIF 8; enero de 2009)
    • Informe social , ambiental , de riesgo ( Sección 289 Párrafo 2 No. 2 HGB; riesgos técnicos y económicos) e informe de investigación (Sección 289 Párrafo 2 No. 3 HGB)

De conformidad con la Sección 175 (1) de la Ley de Sociedades Anónimas Alemanas (AktG), una vez recibido el informe del Consejo de Supervisión, el consejo de administración debe convocar a la junta general para recibir los estados financieros anuales adoptados y el informe de gestión, financiero individual declaraciones aprobadas por el Consejo de Supervisión de conformidad con la Sección 325 (2a) del Código de Comercio Alemán (HGB) y para aprobar resoluciones sobre la apropiación de utilidades retenidas . La junta general debe tener lugar durante los primeros ocho meses del ejercicio.

A partir del 1 de enero de 2020, una nueva directriz es estandarizar el formato de informes para todas las empresas que han emitido valores dentro de la UE. Es un formato de informes electrónicos estándar de la UE para cuentas de empresas ( formato electrónico único europeo, ESEF ), que utiliza xhtml como formato. El nuevo formato se aplica a los balances generales , estados de resultados integrales , estados de cambios en el patrimonio y estados de flujos de efectivo . La información de cierre debe estandarizarse y estar disponible más fácilmente. En diciembre de 2017, la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA) publicó un borrador final de una norma técnica regulatoria (RTS).

Obligación de informar durante el año

Informe trimestral

El informe trimestral es parte de la información financiera intermedia y proporciona entre dos fechas de balance que se llevan a cabo en intervalos de tres meses Los informes intermedios son de empresas públicas. La obligación de publicar un informe trimestral proviene del § 63 párrafo 8 de las Reglas de intercambio de Deutsche Boerse AG , que para empresas aprobadas en el segmento bursátil Prime Standard requiere publicación. Prime Standard es el requisito previo para su inclusión en los índices de acciones DAX , MDAX , TecDAX y SDAX . Dado que Porsche AG rechazó los informes trimestrales debido a los costos, no aparece en el DAX. Los informes trimestrales deben contener al menos un balance general, un estado de resultados, un estado de flujo de efectivo y alguna otra información sobre el negocio y la empresa. Muchas empresas fuera de Prime Standard también publican informes trimestrales, que, sin embargo, varían mucho en alcance y significado. Los documentos deben estar preparados de acuerdo con los mismos principios contables que los estados financieros anuales. El cuarto trimestre puede reemplazarse por los estados financieros anuales. Las cifras publicadas en los informes trimestrales a menudo se denominan cifras trimestrales.

Historia del informe trimestral

El informe trimestral ya se puede probar en la historia temprana de la industrialización. Georgius Agricola informó en 1556 que los accionistas del sector minero estaban organizados en los llamados oficios. Exigieron una cuenta al administrador de la montaña cuatro veces al año: “Así como hay cuatro estaciones, primavera, verano, otoño e invierno, también hay informes de ingresos y gastos cuatro veces al año. En el primer mes de cada trimestre se da cuenta, primero del dinero que el administrador de la montaña gastó en la mina en el último trimestre, luego de los ingresos que obtuvo de ella en el mismo período ”. Una falla del administrador de la montaña fue castigada constantemente: “Si un administrador de la montaña ahora ha usado el dinero de los oficios de manera útil para la mina y lo ha administrado fielmente, entonces todos le elogian como un hombre prudente y bueno; si, por el contrario, ha causado daños por desconocimiento de las circunstancias, suele ser depuesto de su cargo. Pero si ha causado daño a los comercios por su propia negligencia y desatención, las autoridades lo obligarán a pagar una indemnización; si finalmente ha cometido fraude o robo, será sancionado con multa o con prisión o con muerte "

El informe trimestral tal como está hoy fue solicitado por primera vez por la SEC en 1970 en los EE . UU. ( Informe trimestral ). Había desarrollado un formulario estandarizado (Formulario 10-Q) para esto, que se basaba en las Secciones 13 y 15 (d) de la Securities Exchange Act de 1934. En Austria, las sociedades anónimas que cotizan en bolsa están obligadas a publicar informes provisionales durante los primeros tres, seis y nueve meses de un ejercicio financiero en virtud del artículo 78 (1) de la BörsG.

Diseño gráfico y de contenido

gráfico

Dado que los informes comerciales son un medio central de autopresentación, los informes comerciales suelen ser muy complejos. Tanto la tipografía como los gráficos y el diseño de imágenes suelen ser respetadas agencias de publicidad encargadas. Ocasionalmente se encarga el diseño o la ilustración a fotógrafos de arte o artistas , y también se utiliza papel de alta calidad por motivos de prestigio.

Competiciones

La League of American Communications Professionals LLC (LACP) otorga premios anualmente en 9 categorías para informes anuales, tales como: B. "Mejor portada " ( Mejor portada de informe ), Más creativo , "Mejor información financiera" ( Mejor informe financiero ), etc. Con alrededor de 1900 informes anuales, las agencias de publicidad y los departamentos de relaciones públicas compiten por 36 premios (cada una de las 9 categorías en platino , oro, plata y bronce), así como las ubicaciones en la lista general (adición de los puntos de categoría) y las listas de las divisiones. Llama la atención el buen desempeño de las empresas de Alemania y Austria (véanse los ganadores de 2004 y 2005).

La revista de negocios alemana " manager magazin " tiene alrededor de 200 informes anuales de los índices bursátiles alemanes más importantes DAX , MDAX , SDAX , TecDAX y el índice líder europeo STOXX 50 probado. Además, están todos los recién llegados a la bolsa de valores que cotizaron en el Prime Standard de la bolsa de valores alemana ese año. Los profesores independientes investigan específicamente en las categorías de contenido, diseño y lenguaje. Solo los cinco mejores de cada índice son examinados adicionalmente por un jurado de cinco miembros compuesto por expertos del mercado de valores para determinar su concisión , credibilidad y eficiencia en los informes . Los ganadores generales recibirán la escultura “Der Rufer” del artista Vadim Sidur en una ceremonia.

costos

La empresa de medios Theodor Gruda (Meerbusch) utilizó informes anuales de empresas conocidas en Alemania para investigar cómo se distribuyen los gastos en términos porcentuales. No es raro que un informe anual cueste más de 100.000 euros.

Distribución de costos (a partir de 2012):

  • 28% de presión
  • 23% fotos incluyendo derechos
  • 22% de preimpresión
  • 12% servicio de agencia
  • 07% logística
  • 05% papel
  • 03% de asesoramiento

Destinatarios

Los informes anuales sirven para informar a los accionistas y otras partes interesadas. Estos últimos incluyen accionistas y empleados de la empresa, clientes , proveedores , competidores , prestamistas , analistas , agencias de calificación y medios de comunicación . El conocimiento empresarial y técnico de estos grupos de interés es muy heterogéneo y debe prepararse de forma adecuada para el grupo destinatario a través de representaciones lingüísticas y visuales en el informe anual. El informe anual que se publicará antes de la junta general también sirve para preparar a los accionistas para esta junta general.

diverso

En lingüística de textos , el informe anual es un tipo de texto . Tiene que presentar hechos relevantes o nuevos de forma fáctica y lo más objetiva posible. A veces, los hechos complejos y abstractos deben transmitirse a un grupo heterogéneo de partes interesadas de una forma comprensible. Además de las obligaciones legales, las editoriales también persiguen fines de relaciones públicas , por lo que los informes anuales suelen incluir contenido sobre la empresa y sus productos .

Además de las sociedades anónimas, las sociedades limitadas basadas en acciones , las cooperativas ( Sección 33 (1) GenG), las instituciones de crédito ( Sección 26 KWG), las compañías de seguros públicas ( Sección 38 (1) VAG) y las empresas que operan Cumplir con los criterios de tamaño. de la Ley de Publicidad (con la excepción de sociedades comerciales y comerciantes individuales ; Sección 5 (1) oración 2 PublG).

Internacional

En Suiza , la contabilidad se realiza en el informe anual (Art. 958, oración 2 OR). Contiene los estados financieros anuales (estados financieros individuales), que se componen del balance, el estado de resultados y las notas. El informe anual debe elaborarse dentro de los seis meses siguientes al final del ejercicio financiero y presentarse al organismo o personas responsables para su aprobación. De acuerdo con el Art. 810 OR, los consejeros delegados también están obligados a elaborar el informe anual, que consta de los estados financieros anuales, el informe anual y, en su caso, los estados financieros consolidados. El accionista deberá recibir el informe anual a más tardar 20 días antes de la Junta General (Art. 696 OR) y aceptarlo (aprobarlo) de conformidad con el Art. 689 OR.

De acuerdo con la Sección 222 UGB, los representantes legales de una corporación en Austria tienen que preparar los estados financieros anuales ampliados por el apéndice, un informe de gestión y, si corresponde (Sección 243b UGB), un informe de gobierno corporativo para el año fiscal anterior y el miembros del consejo de supervisión para presentar. Las cuentas anuales, el informe de gestión y el informe de gobierno corporativo deben estar firmados por todos los representantes legales.

En Francia , el informe anual (“rapport annuel”) se explica en los artículos 8 a 17 del Code de Commerce (CdC) y es de gran importancia en la comunicación empresarial. Según el artículo 8 de la CdC, los estados financieros anuales incluyen el balance, la cuenta de resultados y las notas.

Ver también

literatura

enlaces web

Evidencia individual

  1. ↑ Peter Ulmer, Large Commentary HGB Accounting Law , Parte 1, 2002, Sección 289, Rn.3.
  2. ↑ Peter Ulmer, Comentario extenso sobre la ley de contabilidad HGB , Parte 1, 2002, Sección 289, Rn.6.
  3. ↑ Tatjana Oberdörster, informes financieros y errores de pronóstico de analistas financieros , 2009, p. 52.
  4. ↑ FORMATO ELECTRÓNICO ÚNICO EUROPEO. En: sitio web de la ESMA. Consultado el 2 de junio de 2020 .
  5. ↑ KPMG: ESEF - Formato electrónico uniforme para informes financieros. Consultado el 2 de junio de 2020 .
  6. ^ Jan Wilhelm, Ley de sociedades , 2009, p. 306.
  7. ↑ DRS 6, 2001, artículo 18.
  8. ↑ Citas de: Georgius Agricola : De re metallica libri XII 1556, cuarto libro; Nueva edición VDI 1928 (p. 76), Springer, Berlín 2004, ISBN 3-540-20870-4 .
  9. ↑ Ganadores del concurso de premios Vision 2004
  10. ↑ Ganadores del concurso de premios Vision 2005
  11. ↑ Informes anuales de la revista Manager
  12. ↑ Manager magazin: "Método: así es como se evalúan los informes"
  13. ↑ Hans-Jörg Schlierer, Características estilísticas específicas de la cultura de los informes anuales de Alemania y Francia , 2004, p. 97 f.