Delito fiscal

Bajo delito fiscal , delito fiscal , fraude fiscal , infracción fiscal , fraude , profesionalmente especialmente en Austria y delito financiero / -vergehen / -delikt , generalmente se entiende como violaciones de la ley fiscal - en el lenguaje legal alemán se refiere a delitos generalmente menos graves, delito todas sancionadas con pena las infracciones de la ley , las Denominaciones así como los alcances del concepto específico de legislación nacional son diversos. Además de los impuestos en general, el término también incluye violaciones de derechos de importación y exportación, tales como regulaciones aduaneras y similares. Los delitos fiscales son parte de los delitos de cuello blanco . En principio, debe hacerse una distinción entre infracciones fiscales y elusión fiscal .

Lo esencial

Ejemplos de delitos fiscales / financieros incluyen:

• Declaraciones de impuestos incorrectas (evasión de impuestos en el sentido común)
• Pagos de la oficina tributaria obtenidos mediante fraude fiscal para la deducción del impuesto soportado z. B. por fraude carrusel o en la devolución del impuesto sobre las ganancias de capital z. B. por separación de dividendos
• Falsificación de caracteres fiscales (manipulación de timbres fiscales )
• Contrabando (violación de las regulaciones aduaneras)
• Recepción de impuestos a la propiedad robada / manejo de aduanas de bienes robados (comercio con bienes no conformes declarados)

Infracciones como la violación del secreto fiscal (por parte de las autoridades) no se contabilizan como infracciones fiscales, forman parte del derecho público .

Los delitos fiscales en el sentido clásico de no pagar impuestos y derechos ya son un delito penal en la legislación moderna temprana y se desarrollaron completamente en el siglo XIX ( por ejemplo, el derecho penal austriaco sobre la complicidad en 1836). La distinción entre delito fiscal y elusión fiscal se puede encontrar en Inglaterra en la década de 1860. Los primeros estudios científicos se remontan a la década de 1960 (por ejemplo, Gary Becker  1968, Economía del crimen ) Sinónimo a.o. la expresión anticuada defraudación (latín "defraudare" = engañar, de fraus, fraudeis = fraude, engaño, delito, ultraje ) significa fraude aduanero y fiscal . En el sentido más estricto, un defraudante era una persona que era culpable de pagar impuestos públicos al estado o al municipio, en particular eludiendo derechos de aduana e impuestos indirectos o dinero público, por ejemplo, en Hesse y Suecia en el siglo XIX.

La internacionalización del comercio financiero ha dado lugar a numerosos casos penales nuevos. La falta de regulaciones de derecho tributario internacional significa que existen muchos acuerdos intergubernamentales sobre el tema.

Familias adecuadas

Grupo legal de habla alemana

Alemania

En Alemania, las infracciones fiscales (infracciones fiscales) incluyen :

• Actos que son punibles por las leyes fiscales
  • Evasión de impuestos (intencional), reducción de impuestos (menos severa), también ayudar e incitar a la evasión de impuestos ( Sección 370 AO)
  • contrabando comercial, violento y de pandillas
  • Robo de impuestos
• Prohibición de interrupción ( § 372 AO)
• Falsificación de caracteres fiscales ( § 369 AO)
• Favorecer a una persona que ha cometido uno de estos actos ( § 369 AO)

Austria

La ley tributaria y la ley penal financiera de Austria distinguen entre los siguientes delitos financieros (en el sentido del § 1 párrafo 1 FinStrG, los delitos amenazados con una pena en los §§ 33-52, es decir, actos como omisiones):

• Infracciones financieras en el ámbito de los impuestos (infracciones fiscales-financieras) :
  • Fraude fiscal (evasión, contrabando o robo con falsificación de pruebas o actos simulados, artículo 39)
  • Evasión de impuestos (violación intencional de obligaciones tributarias, Sección 33)
  • Reducción negligente de impuestos (falta de pago de impuestos, intereses de mora, etc. por descuido, § 34)
  • Infracciones financieras (como incumplimiento de los plazos, §§ 49-51)
• Infracciones financieras en el ámbito aduanero (infracciones financieras aduaneras) , como el contrabando y la evasión de impuestos entrantes o salientes  (artículo 35) o la elusión del despacho de aduanas ; Reducción negligente de impuestos entrantes o salientes  (Sección 36), importación no declarada de moneda extranjera ( violación de obligaciones en transacciones en efectivo  Sección 48b), incluyendo alcohol y copias pirateadas
• Además, hay robo de impuestos en ambas áreas (comercio de bienes de contrabando, aduanas que eluden bienes o bienes con impuestos reducidos, § 37), violación del monopolio del tabaco ( fabricación prohibida de productos de tabaco , § 43; otras intervenciones § 44, 45 , robo de monopolio  § 43), violación de la seguridad y Creación de prueba de preferencia incorrecta (cambio de timbres fiscales, sellos de las autoridades, documentos, § 48, 48a)

Los delitos financieros deliberados son delitos en el sentido de la Sección 17, párrafo 1, StGB (Sección 1, párrafo 3, FinStrG), los delitos comerciales y, en particular, los delitos de pandillas conducen a un castigo más severo (Secciones 38, 38a FinStrG), la misma recaída (Secciones 41, 47 FinStrG) e intoxicación autoinfligida (52 FinStrG).

Suiza

La legislación fiscal suiza distingue entre los siguientes delitos fiscales :

• Fraude fiscal (por falsificación de documentos, Art. 186 DBG); Fraude fiscal (por conducta dolosa, art. 14 párr. 2 VStrR)
• Evasión fiscal (intencionada o negligente, Art. 175 DBG)
• Delito fiscal (incumplimiento intencional o negligente de reglamentos u órdenes a pesar de un recordatorio, Art. 174 DBG)

Otros delitos se refieren a la apropiación indebida del control de la fuente ( Art. 187 DBG) o la conducción de una empresa fachada con el fin de ocultar flujos de dinero.

Evidencia individual

1. ↑ entonces delito fiscal, eso , Duden en línea
2. ↑ ver delitos financieros y delitos financieros ( recuerdo del 7 de abril de 2014 en Internet Archive ), jus24.at
3. ↑ cf. en: Incumplimiento tributario #Historia
4. ^ Gary Becker: Crimen y castigo: un enfoque económico . (PDF) En: The Journal of Political Economy . 76, 1968, págs. 169-217.
5. ↑ Diccionario de bolsillo grande de Mayer en 24 volúmenes. Editorial de libros de bolsillo de BI. Volumen 4, Artículo Defraudación. ISBN 3-411-11007-4 (obra completa) o ISBN 3-411-11047-3 (volumen 4)
6. ↑ Defraudant and Defraudant in the Duden
7. ^ Carl Courtin: clave general de la terminología comercial: un manual enciclopédico para comerciantes y hombres de negocios. Buchhandlung de J. Scheible, 1834, p. 226 (en línea en Google Books )
8. ↑ Manual de las ordenanzas de Hesse del Gran Ducado de 1803, volumen 3, 1817, págs. 129-134 (en línea en Google Books )
9. ^ Johann Wilhelm David Korth et al.: Enciclopedia económica o sistema general de estado, ciudad, casa y agricultura en orden alfabético. Volumen 150, Poculi, 1824 (Complete Works 1829), p. 424 (en línea en Google Books )
10. ↑ Infracciones fiscales , Wirtschaftslexikon.gabler.de
11. ↑ acerca de: Rainer Brandl: Finanzstrafrecht. Sistemática y casos actuales ( Memento del 7 de abril de 2014 en Internet Archive ) . Lecture notes, Universidad de Viena, marzo de 2012 (pdf, finanzrecht.univie.ac.at, consultado el 31 de marzo de 2012);
    Breve descripción general: los tipos de delitos financieros en Austria ( Memento del 7 de abril de 2014 en Internet Archive ) , jus24.at (el término evasión fiscal negligente no es preciso allí)
12. ↑ ^{a b} La distinción entre evasión fiscal y fraude fiscal es una peculiaridad suiza y austriaca. Fraude fiscal y evasión fiscal , transparencia.ch, consultado el 31 de marzo de 2014.
13. ↑ Brandl, 2012, p. 13
14. ↑ Derecho fiscal penal en Suiza: Introducción , tax-hinterendung.ch