Impuesto sobre las ventas (Alemania)

El impuesto sobre las ventas ( IVA ) en Alemania (coloquialmente mayoritariamente IVA ( llamado IVA )) es un impuesto comunitario , un impuesto de transferencia y un impuesto indirecto . La Ley Fundamental establece el IVA de importación como impuesto al consumo , el impuesto a las ventas , pero como control de tráfico. En términos económicos, es un impuesto al valor agregado , ya que solo grava la diferencia entre el producto de una entrega o servicio y los insumos que hacen otros empresarios. Este sistema fiscal también se conoce como el "sistema neto de todas las fases con deducción del impuesto soportado". La proporción del impuesto sobre las ventas que paga el comprador o el vendedor depende de las respectivas elasticidades de precio .

La tasa impositiva normal es del 19 por ciento. Ciertos servicios están gravados a una tasa impositiva reducida del 7 por ciento de acuerdo con la Sección 12 (2) de la UStG o están exentos de impuestos de acuerdo con la Sección 4 de la UStG. La tasa estándar del 19 por ciento ha estado en vigencia desde el 1 de enero de 2007, la tasa impositiva reducida del 7 por ciento desde el 1 de julio de 1983. Además, § 24 UStG contiene tasas promedio para operaciones agrícolas y forestales, cuya tasa impositiva es 5,5% o puede ser 10,7%. Además, de acuerdo con la Sección 23 de la UStG, también existen tasas impositivas promedio de las dos tasas impositivas para las operaciones agrícolas y forestales, así como para ciertas empresas y corporaciones.

En el curso de la crisis de la corona , el Bundestag decidió el 29 de junio de 2020 reducir temporalmente el impuesto a las ventas como parte de la Segunda Ley de Ayuda Fiscal de la Corona . El Consejo Federal también acordó el mismo día. La tasa impositiva normal del 1 de julio al 31 de diciembre de 2020 de acuerdo con § 28 Párrafo 1 y 2 UStG fue del 16%, la tasa impositiva reducida fue del 5%. En opinión del Ministerio Federal de Economía de Alemania , los vendedores sin fijación de precios también deberían poder transferir este beneficio a los clientes mediante descuentos a tanto alzado de conformidad con la Ordenanza de indicación de precios .

Base jurídica del impuesto sobre las ventas

La base legal del IVA se puede encontrar en

Las instrucciones administrativas sobre el impuesto sobre las ventas están contenidas en el Decreto de Aplicación del Impuesto sobre las Ventas (UStAE), en el que se han incorporado numerosas cartas del Ministerio Federal de Finanzas (BMF), así como cartas de las más altas autoridades financieras de los estados federales y regionales. Direcciones de finanzas. Hay folletos especiales de la BMF para ciertas áreas del derecho.

Importancia del impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas es la culminación de una de las fuentes de ingresos más importantes del gobierno federal , los países y las comunidades . La participación del impuesto sobre las ventas en los ingresos fiscales de la República Federal de Alemania suele ser un poco más del 30 por ciento en los años presupuestarios individuales. Después del impuesto sobre los salarios, el impuesto sobre las ventas es la segunda fuente más importante de ingresos del gobierno. Según el Ministerio Federal de Finanzas (BMF), los ingresos por impuestos a las ventas ascendieron a alrededor de 235 mil millones de euros en 2018 y los ingresos por impuestos a los salarios fueron de 251 mil millones de euros.

Breve descripción del sistema de impuestos sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas siempre recae cuando se entrega el servicio doméstico de una empresa o los bienes contra pago . La tasa impositiva normal es del 19 por ciento. Para ciertas ventas, existe una exención de impuestos ( § 4 UStG) o una tasa impositiva reducida del 7 por ciento actualmente. Formas especiales son las tasas impositivas mixtas, la adquisición intracomunitaria y las regulaciones basadas en el principio del país de origen .

declaración de impuestos

El impuesto sobre las ventas se declara a la oficina de impuestos local en las declaraciones de impuestos sobre las ventas anuales (fecha límite de presentación: 31 de julio del año siguiente). Además, se envían declaraciones anticipadas de impuestos sobre las ventas (UStVA) mensuales o trimestrales (fecha límite de presentación: décimo día después de que expire el período de preinscripción).

Lucha contra el fraude del IVA

La revisión del impuesto sobre las ventas está regulada en la § 27b UStG, según la cual los funcionarios públicos de la autoridad tributaria pueden ingresar a las propiedades y habitaciones de las personas que realicen una actividad comercial o profesional de manera independiente durante el horario comercial y laboral con el fin de determinar hechos que sean relevantes. para los impuestos puede ser significativo en el sentido de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido . Esto está destinado a garantizar que el impuesto sobre las ventas se establezca y se recaude de manera uniforme. Los espacios habitables solo se pueden ingresar en contra de la voluntad del propietario para evitar un peligro urgente para la seguridad y el orden públicos. En la medida en que sea útil para determinar la relevancia fiscal, las personas afectadas por la revisión del IVA deben, previa solicitud, presentar registros, libros, papeles comerciales y otros documentos sobre los asuntos sujetos a la revisión del IVA y proporcionar información a los funcionarios encargados de la misma. A pesar de combatir, entre otras cosas, a través del procedimiento de inversión del sujeto pasivo (reversión de la obligación fiscal) , el daño anual causado por el fraude fiscal , especialmente a través de acuerdos carrusel en Europa, se sitúa en el rango medio de dos dígitos de mil millones.

Desarrollo de la tasa del impuesto a las ventas

Evolución de los ingresos por impuestos sobre las ventas en Alemania

año Ingresos fiscales totales en Alemania
(miles de millones de euros) 		IVA + Renta
(miles de millones de euros) 		Participación del IVA en los ingresos fiscales totales
1999 453 137 30,2%
2000 467 141 30,2%
2001 446 139 31,2%
2002 442 138 31,2%
2003 442 137 31,0%
2004 443 137 30,9%
2005 452 140 31,0%
2006 488 147 30,1%
2007 538 170 31,6%
2008 561 176 31,4%
2009 524 177 33,8%
2010 531 180 33,9%
2011 573 190 33,2%
2012 600 195 32,5%
2013 620 197 31,8%
2014 644 203 31,6%
2015 673 [00]210 31,2%
2016 706 [00]217 30,7%
2017 734 [00]226 30,8%
2018 776 [00]235 30,2%
2019 796 [00]243 30,5%

Un estudio encargado por el Ministerio Federal de Finanzas sobre la influencia del desarrollo demográfico en los ingresos tributarios calculado para modelos de desarrollo poblacional que suponen una disminución en la población total y un aumento en la edad promedio, una reducción relativa significativa en los ingresos por impuestos a las ventas (como así como los ingresos por impuestos sobre la renta) para 2060 en comparación con un escenario de referencia basado en el supuesto de que el tamaño y la estructura de la población se mantuvieron sin cambios.

Distribución de los ingresos por impuestos a las ventas

De acuerdo con los artículos 106 y 107 de la Ley Fundamental, parte de los ingresos por impuestos sobre las ventas se debe al gobierno federal, los estados federales y los municipios. Las normas de distribución en sí mismas se establecen en la Ley de Normas y los detalles en la Ley de Compensación Financiera. Las regulaciones son parte de la equiparación financiera estatal entre las diferentes autoridades regionales dentro de Alemania y a menudo se adaptan.

La aplicación de la ley en los años 2006 a 2013 llevó a una asignación de entre 53 y 54,5% al ​​gobierno federal, entre 43,9 y 44,5% a los estados federales y entre 2 y 2,1% a los municipios.

Ver también

literatura

  • Rüdiger Weimann: Impuesto sobre las ventas en la práctica. 9ª edición. Haufe-Lexware, 2011, ISBN 978-3-648-01146-1 .
  • Hartmann, Metzenmacher: Ley del impuesto al valor agregado. Erich Schmidt Verlag, ISBN 978-3-503-03187-0 .

enlaces web

Wikilibros: Matemáticas para la escuela  - Impuesto sobre las ventas (IVA)

Evidencia individual

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  2. ↑ A 23 de enero de 2014.
  3. ↑ Texto y cambios debido a la Segunda Ley de Ayuda Fiscal de Corona
  4. ↑ Boletín de Leyes Federales I p. 1512
  5. ↑ El Bundestag aprueba la segunda Ley de Ayuda Fiscal de Corona. Bundestag , 29 de junio de 2020, consultado el 29 de junio de 2020 .
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  9. ↑ Directiva 2006/112 / EC del Consejo del 28 de noviembre de 2006 sobre el sistema común de IVA
  10. ↑ Reglamento (CE) nº 1777/2005 del Consejo de 17 de octubre de 2005 por el que se establecen las disposiciones de aplicación de la Directiva 77/388 / CEE sobre el régimen común del impuesto sobre el valor añadido
  11. ↑ Reglamento (CEE) No. 218/92 del Consejo de 27 de enero de 1992 sobre cooperación administrativa en el campo de los impuestos indirectos (IVA)
  12. ↑ Ordenanza de devolución del impuesto al valor agregado - UStErstV
  13. ↑ Ordenanza de responsabilidad de impuestos sobre las ventas - UStZustV
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