Pérdida de cuentas por cobrar

La pérdida de cuentas por cobrar ( impago de deudas incobrables ) ocurre cuando un acreedor no consigue que su deudor reembolse total o parcialmente sus deudas .

General

Los acreedores pueden ser personas físicas , empresas o estados . En el sector empresarial, se encuentra el grupo de acreedores con derechos comerciales en el sector no bancario y las instituciones de crédito como prestamistas en el sector bancario . Los estados también son elegibles como prestamistas. Se asumirá una pérdida por insolvencia si, de acuerdo con una valoración comercial razonable, no se esperan pagos recibidos ni del propio deudor, ni de la realización de valores inmobiliarios ni de terceros en el caso de valores personales (tales como garantías ).

causas

Las causas de la pérdida por insolvencia pueden ser, por ejemplo, la falta de voluntad de pago ( por ejemplo, debido a una entrada fraudulenta ) por parte del deudor o su insolvencia hasta la quiebra . El deudor solvente no está dispuesto a pagar si no tiene la intención de liquidar sus obligaciones desde el principio o después . El deudor insolvente está dispuesto a pagar, pero no puede saldar su deuda por falta de medios de pago . En ambos casos, el obligante puede emprender acciones legales para hacer cumplir su reclamo por la fuerza ( ejecución hipotecaria ). Solo se considera que una pérdida por insolvencia se ha producido después de procedimientos judiciales infructuosos. Otros eventos que preceden a la pérdida por deudas incobrables pueden ser principalmente un desempeño deficiente , el decomiso o el plazo de prescripción del reclamo.

Otras causas de las deudas incobrables son el alivio de la deuda emitido por el acreedor y el canje de acciones de deuda , en el que el derecho se canjea por una participación en el capital social . En el caso de este último, el crédito no desaparece del balance del acreedor sin reposición, sino que se traslada a la partida “Participaciones” del balance como parte del canje de activos , lo que convierte al acreedor anterior en socio .

Riesgo crediticio

Las cuentas por cobrar están asociadas con un riesgo crediticio . La evaluación del proveedor de si existe un riesgo de reembolso inherente a sus reclamaciones debe realizarse dentro del marco de la contabilidad de las cuentas por cobrar y es responsabilidad de la gestión de las cuentas por cobrar . Siempre que las cuentas por cobrar representen una alta proporción de los activos totales de una empresa, vale la pena una calificación de deudor, ya que otorga a los deudores una calificación basada en su cobrabilidad . El grado de cobrabilidad de una reclamación deberá examinarse más de cerca en el caso de reclamaciones dudosas . El estado del deudor proporciona información sobre si se espera una pérdida por insolvencia y en qué medida. El riesgo latente de insolvencia se contrarresta con asignaciones generales de insolvencia , y los riesgos específicos de insolvencia se tienen en cuenta mediante asignaciones individuales de insolvencia .

Ocurrencia de pérdida

Una declaración general sobre cuándo una pérdida por insolvencia debe considerarse probable "no puede hacerse debido a las diferentes circunstancias individuales en cada caso". Si el riesgo del credere se materializa , la cuenta por cobrar se pierde en su cartera y se libera en el balance. Las pérdidas por deudas incobrables están asociadas con la destrucción de activos. La pérdida de cuentas por cobrar que ya han sido ajustadas individualmente conduce a una reducción en el balance . Una depreciación crea una partida de gasto en el estado de resultados que reduce la ganancia o aumenta la pérdida.

La pérdida real por insolvencia se determina de la siguiente manera:

  Verbrauch der Einzelwertberichtigung
  + Direktabschreibungen
  - Eingänge auf abgeschriebene Forderungen
  = tatsächlicher Forderungsausfall

Consecuencias

Si la rentabilidad es baja , las deudas incobrables tienen un impacto enorme en la situación de las ganancias de una empresa, ya que conducen a una cancelación. Para compensar la pérdida de cuentas por cobrar y mantener constante el rendimiento de las ventas , se necesitan grandes aumentos en las ventas , como muestra la siguiente cifra clave empresarial :

${\ displaystyle {\ mbox {Aumento de las ventas}} = {\ frac {{\ mbox {Deudas incobrables}} \ cdot {\ mbox {100}}} {\ mbox {Retorno de las ventas}}}}$

El monto a cancelar se calculará a partir de la reclamación neta (sin incluir el impuesto sobre las ventas). Además, una pérdida por insolvencia da lugar a un ajuste de pago ( Sección 17 (1) UStG ), porque se reembolsa el impuesto sobre las ventas que ya se ha pagado . El impuesto sobre las ventas se corregirá en su totalidad en la apertura del procedimiento de insolvencia de conformidad con la Sección 17 UStG en conjunto con el No. 17.1 Párrafo 5 Cláusula 5 UStAE.

Protección contra deudas incobrables

Una empresa podría protegerse contra deudas incobrables a través de un seguro de crédito comercial ( seguro de crédito , seguro de deudas incobrables) o protección contra pérdida real . Con la excepción de un deducible , el seguro del credere asume el riesgo empresarial del credere. El hecho asegurado se produce en caso de siniestro definitivo por insolvencia, que debe acreditarse mediante un intento fallido de ejecución . En el caso de un forfaiting genuino , el comprador de la reclamación (normalmente un banco o una empresa de forfaiting) también asume el riesgo del credere del vendedor. Otra forma de protegerse contra la pérdida de cuentas por cobrar es asegurar las entregas por cobrar mediante la reserva de dominio . El riesgo de insolvencia es un riesgo empresarial específico que forma parte del riesgo imputado y, no asegurado, puede tenerse en cuenta en el cálculo del precio como coste ; conduce así a una especie de autoseguro .

Evidencia individual

1. ↑ Jürgen Krummow, Contabilidad de los institutos de crédito , 1994, § 340e HGB, artículo 225, p. 405 f.
2. ↑ Grit S. Becker / Oliver Everling, Debitorenrating , 2010, p. 45
3. ↑ Martin Czerweny-Arland / Martin Verdenich, Modernes Cash-Management , 2008, p. 38
4. ↑ IDW BFA 1/1978, sobre el examen final en las instituciones de crédito , IV c, p. 488
5. ↑ Gottfried Bähr / Wolf-F. Fischer-Winkelmann / Stephan List, contabilidad y cuentas anuales , 2006, p. 126
6. ↑ Christian Weiß, Exitoso en el cobro de deudas corporativas , 2012, p. 26
7. ↑ BFH, sentencia de 16 de julio de 1981, Az.: IV R 89/80, BStBl. II 1981, 766